Opções de ações pequenas empresas

Como entender as opções de ações da empresa privada.

Os empregados são os principais beneficiários das opções de ações da empresa privada.

Jules Frazier / Photodisc / Getty Images.

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Pequenas empresas muitas vezes não têm o tamanho financeiro para oferecer salários de empregados potenciais ou de alto desempenho que sejam compatíveis com seus grandes colegas de empresas negociadas publicamente. Eles atraem e mantêm funcionários por outros meios, inclusive dando-lhes maior responsabilidade, flexibilidade e visibilidade. Uma maneira adicional é através da oferta de opções de compra de ações. As empresas privadas também podem usar opções de estoque para pagar fornecedores e consultores.

Opções de estoque.

Uma opção de compra de ações é um contrato que dá ao seu proprietário o direito, mas não a obrigação, de comprar ou vender ações de ações de uma empresa a um preço predeterminado em uma data especificada. As opções de compra de ações da empresa privada são opções de compra, dando ao titular o direito de comprar ações da empresa a um preço específico. Este direito de compra - ou "exercício" - as opções de compra de ações são muitas vezes sujeitas a um cronograma de aquisição que define quando as opções podem ser exercidas.

Opções de ações do empregado.

As opções de estoque de empregados geralmente se dividem em duas categorias: premiação direta e prêmio baseado em desempenho. Este último também é referido como um incentivo. As empresas concedem prêmios definitivos de opções de ações antecipadamente ou em um cronograma de aquisição. Eles concedem opções de ações de incentivo na consecução de metas específicas. A tributação dos dois difere. Os funcionários que exercem suas opções de prêmio direto são tributados em sua taxa de imposto de renda ordinária. As opções de ações de incentivo geralmente não são tributadas quando exercidas. Os funcionários que mantêm o estoque por mais de um ano pagarão imposto sobre ganhos de capital em ganhos subseqüentes.

Pagamento de bens e serviços.

Uma empresa de pequeno porte ou de rápido crescimento precisa economizar dinheiro. Uma empresa pode negociar para pagar seus consultores e fornecedores em opções de estoque para economizar dinheiro. Nem todos os fornecedores e consultores são receptivos ao pagamento em opções, mas aqueles que são podem salvar uma empresa de uma quantia significativa de dinheiro no curto prazo. As opções de ações usadas para pagar bens e serviços geralmente não têm requisitos de aquisição.

Como funciona: subvenções.

A Better Day Inc. autoriza 1 milhão de ações, mas apenas emite 900 mil para seus acionistas. Ele reserva as outras 100.000 ações para suportar as opções que forneceu aos seus funcionários e fornecedores. A avaliação atual do Better Day é de US $ 1,8 milhão, então cada uma das 900 mil ações emitidas tem um valor contábil de $ 2. A empresa concede a um grupo de empregados recém-contratados 50 mil opções para comprar ações em US $ 2,50. Essas opções são equivalentes ao longo de um período de quatro anos, o que significa que os funcionários podem exercer 12.500 opções no final de cada ano para os anos um a quatro.

Como funciona: exercício.

Dois anos depois, A Better Day cresceu significativamente. Agora tem uma avaliação de US $ 5 milhões. Também emitiu mais 50 mil ações para suportar as opções que foram exercidas. O preço por ação é agora a avaliação de US $ 5 milhões dividida pelas 950 mil ações atualmente em circulação ou US $ 5,26 por ação. Os funcionários que exerceram suas ações teriam um lucro antes de impostos imediato de US $ 2,76 por ação.

Referências (4)

Sobre o autor.

Tiffany C. Wright escreveu desde 2007. Ela é uma empresária, CEO interina e autora de "Solução da Equação de Capital: Soluções de Financiamento para Pequenas Empresas". # 34; Wright ajudou as empresas a obter mais de US $ 31 milhões em financiamento. Ela possui um mestrado em finanças e gestão empresarial da Wharton School da Universidade da Pensilvânia.

Créditos fotográficos.

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Benefícios dos empregados para pequenas empresas.

Considerando a oferta de opções de ações para os funcionários? Para as pequenas empresas, as opções de estoque podem nivelar o campo de jogo para recrutar o melhor e o mais brilhante. Ao oferecer a equidade dos funcionários em seu negócio, você pode atrair e reter empregados talentosos, além de seus funcionários estarem altamente motivados para ver o valor do seu negócio aumentar.

Historicamente, as opções de ações foram uma ferramenta poderosa para pequenas empresas para motivar seus funcionários, especialmente durante os períodos iniciais em que o dinheiro é apertado e a necessidade de uma força de trabalho de qualidade é mais crítica.

(o artigo continua abaixo)

A recompensa para o proprietário da empresa é mão-de-obra qualificada com desconto e a recompensa para os funcionários é a promessa de propriedade parcial, uma vez que o negócio ficou em pé. Parece uma partida feita no céu, certo?

Mas nem tudo é como parece, pelo menos não, uma vez que o FASB (Financial Accounting Standards Board) aprovou novos regulamentos relativos a opções de compra de ações. O impacto desses regulamentos teve um efeito dramático sobre as empresas que oferecem opções de compra de ações para seus funcionários. Opções de ações ainda são uma opção, mas somente se você pode viver com as conseqüências.

Antes de decidir sobre as opções de estoque, você precisa ter certeza de que você entende como elas funcionam. Uma opção de compra de ações permite ao proprietário de uma opção (o empregado) comprar ações a um determinado preço em uma data futura especificada. O preço da opção geralmente é ajustado no valor do estoque no momento em que a opção é oferecida.

Se o preço do estoque aumentar entre o tempo que a opção é concedida e o tempo que é exercido, a opção tem valor porque o empregado pode vendê-lo com lucro. No entanto, se o preço do estoque diminui ou permanece o mesmo, a opção não vale a pena porque o empregado não percebe o lucro da venda.

Muitos funcionários - e empregadores - não entendem que as opções de estoque exigem novas ações para que elas sejam valiosas para os funcionários. Essa confusão por si só pode ser motivo suficiente para reconsiderar a oferta de opções de ações em sua empresa.

Quais são os novos regulamentos?

Você pode agradecer a recente série de escândalos empresariais para os novos regulamentos que regem as opções de compra de ações. Os novos regs tratam principalmente de como as opções sobre ações são tratadas nas demonstrações financeiras da empresa.

De acordo com o FASB, as empresas agora são obrigadas a financiar as opções de compra de ações quando são concedidas e não quando são exercidas. O valor da despesa é baseado em uma estimativa de quanto vale a pena valer a pena quando o contratado for efetivamente encaminhado pelo empregado.

A despesa ascendente das opções de estoque é uma má notícia para os empresários porque requer que você registre uma despesa que pode ou não se materializar. Mais gastos significa menos lucro (pelo menos em papel) e compromete sua capacidade de atrair investidores.

Felizmente, existem outras opções disponíveis que podem permitir que você realize o mesmo. O estoque restrito é um deles. Sob este cenário, os funcionários recebem uma certa quantidade de ações na empresa, mas não podem cobrar até que a empresa atinja um objetivo específico ou um período de tempo especificado tenha passado.

Os funcionários mantêm o valor porque, uma vez que eles são investidos, eles podem vender o estoque a qualquer preço e ainda obter lucro. Do ponto de vista da contabilidade, os proprietários também se beneficiam porque as demonstrações financeiras refletem o valor real da despesa em vez de uma figura imaginária infla que pode ou pode não acontecer.

Quer aprender mais sobre este tópico? Se assim for, você apreciará estes artigos:

Agradecemos muito qualquer conselho que você possa fornecer sobre este tópico. Por favor, envie seus insights sobre este tópico para que outros possam se beneficiar.

O estoque de pequenas empresas qualificado é uma fonte de impostos injustamente negligenciada.

Nota do Editor: Esta publicação foi originalmente publicada em 26 de fevereiro de 2015. Dado as recentes alterações ao código tributário, estamos atualizando e publicando novamente.

Não é segredo que as pequenas empresas têm sido o motor de crescimento da economia dos EUA. Com isso em mente, o Congresso embalou o código tributário com muitas pausas para aqueles que investem em pequenas empresas. Uma das melhores, mas as rupturas pouco conhecidas tornaram-se permanentes com a passagem da Lei de Proteção dos Americanos de Tax Hikes (PATH) em 18 de dezembro de 2015. Estou me referindo a ações de pequenas empresas qualificadas (QSBS), uma grande razão para os capitalistas de risco, investidores anjos e empresários para sorrir em 2016 e além.

Como todas as coisas em impostos, a definição do IRS de pequenas empresas qualificadas pode se complicar, e ela muda de acordo com a seção do código tributário em questão. Para nossos propósitos, nos concentraremos na Seção 1202 do Internal Revenue Code (IRC).

Para se qualificar como QSBS sob a Seção 1202:

O estoque deve ser em uma corporação C doméstica (não uma corporação S ou LLC, etc.), e deve ser uma corporação C durante o tempo todo o tempo que você detém. A corporação pode não ter mais de US $ 50 milhões em ativos a partir da data em que a ação foi emitida e imediatamente após. Seu estoque deve ser adquirido em sua emissão original (não de um mercado secundário). Durante a maior parte do tempo que você detém o estoque, pelo menos 80% do valor dos ativos da corporação deve ser usado na condução ativa de uma ou mais empresas qualificadas.

Para elaborar o último ponto, a conduta ativa significa que uma empresa qualificada não pode ser um veículo de investimento ou um negócio inativo. Não pode ser, por exemplo:

Um negócio de serviços nas áreas de saúde, direito, engenharia, arquitetura, contabilidade, atuarial, artes cênicas, consultoria, atletismo, serviços financeiros ou serviços de corretagem. Um banco, seguro, financiamento, leasing, investimento ou negócios similares. Um negócio envolvendo a produção de produtos para os quais o esgotamento de porcentagem pode ser reivindicado Um negócio de operar um hotel, motel, restaurante ou empresa similar.

Como mencionei antes, isso pode ficar muito complicado, já que cada um dos pontos acima pode ser expandido em uma discussão aprofundada. Dito isto, na minha experiência trabalhando no Vale do Silício, a maioria dos investimentos iniciais em empresas de tecnologia de empresas C atende a esses requisitos.

Se você mantiveram ações qualificadas como QSBS por pelo menos cinco anos quando ela é vendida (mais sobre este ponto abaixo), uma parte do seu ganho - ou, em alguns casos, todo o seu ganho - pode ser excluído do imposto federal. O ganho de capital remanescente é então tributado em uma taxa de 28% (assumindo que você está no suporte de 15% ou 20% para ganhos de capital de longo prazo regulares). O ganho máximo elegível para exclusão em qualquer investimento é o maior de US $ 10 milhões ou 10 vezes a base ajustada do contribuinte no estoque (o que normalmente não é maior).

Cabe mencionar que esta publicação se concentra no tratamento fiscal federal para o QSBS. Alguns estados seguem o tratamento fiscal federal, enquanto outros podem ter seu próprio conjunto de regras. A Califórnia, por exemplo, ofereceu tratamento preferencial para o QSBS em anos anteriores, mas eliminou o benefício para os anos fiscais após 2012. A linha de fundo: Não assuma seu estado fornece um benefício para o ganho QSBS.

Nos últimos anos, o Congresso queria incentivar mais investimentos em pequenas empresas, de modo que aumentou progressivamente a quantidade de ganhos de exclusão. Pela tabela abaixo, existem agora vários tratamentos possíveis para exclusão de ganho dependendo de quando você comprou o estoque de sua empresa privada. Observe também que o ganho excluído do imposto sobre ganhos de capital não está sujeito ao imposto de renda de investimento líquido de 3,8% (NIIT).

A tabela abaixo resume as regras do QSBS para imposto regular (versus imposto mínimo alternativo) dependendo do período de tempo em que o QSBS foi adquirido pela primeira vez:

Conforme observado em minha introdução, a janela de exclusão de 100% estava prevista para expirar no final de 2014, mas a aprovação da Lei PATH em 18 de dezembro de 2015 tornou esta permanente. Isso não quer dizer que a lei não mudará no futuro com um Congresso ou Administração diferente, mas será necessário outro ato do Congresso para acabar com esse tremendo benefício. Isso deve ser uma novidade bem-vinda e motivo de celebração por todos aqueles que investem ou iniciam novas pequenas empresas qualificadas!

Para demonstrar as economias fiscais reais da venda de QSBS versus estoque normal, vejamos um exemplo. Digamos que temos um contribuinte casado com US $ 450.000 em renda tributável ordinária comum. Usaremos US $ 450.000 para que possamos demonstrar os benefícios do QSBS para um contribuinte que esteja no suporte de ganhos de longo prazo de 20% e também sujeito ao NIIT de 3,8%. Além disso, vamos supor que o contribuinte realize um ganho de capital de longo prazo de US $ 100.000 com a venda de ações em 1º de outubro de 2015.

Os cenários a seguir ilustram como o imposto devido varia de acordo com o tipo de estoque e sua data de compra:

A taxa de imposto é de apenas 23,8% (20% mais 3,8% NIIT) para o lote comprado em 2013, porque nenhuma das ações se qualifica como QSBS. Como explicado acima, a taxa mais alta de 31,8% (28% mais 3,8% da NIIT) deve ser aplicada ao estoque da QSBS.

Neste ponto, você pode estar pensando que o QSBS parece muito bom para ser verdade, e se você estiver sujeito ao imposto mínimo alternativo (AMT), você estaria certo. A análise acima simplifica demais o cálculo do imposto QSBS, assumindo que o contribuinte não está em AMT para o ano de venda. Para a maioria dos contribuintes, no entanto, é provável que a AMT se candidate. Enquanto a Seção 1202 exclui uma parte do ganho do imposto regular, ele também adiciona 7% do lucro excluído como um item de preferência AMT. Isso é verdade para todos os períodos de compra, exceto a janela de exclusão de 100%, conforme mostrado abaixo:

* Se a aquisição ocorreu antes de 1º de janeiro de 2000, a AMT adicionar de volta é de 42%.

Para ver o impacto do AMT adicionar de volta, vamos dar uma olhada em nossos exemplos novamente, agora assumindo que o contribuinte já está na AMT antes de perceber o ganho de capital de longo prazo de US $ 100.000. Suponhamos também que a taxa de AMT plana de 28% se aplica completamente. (Observe que os níveis mais baixos de renda também podem se beneficiar de uma isenção parcial de AMT. Eu usei intencionalmente o maior rendimento neste exemplo para mostrar claramente o impacto de AMT sem qualquer isenção.)

Compare os seguintes cenários para o estoque vendido abaixo:

Como você pode ver, a AMT reduz o benefício potencial de vender o QSBS para todos os períodos, exceto durante a janela de exclusão de 100%. Dito isto, ainda existe um benefício substancial para as exclusões de ganho de 50% ou 75%.

Qualificação para o tratamento QSBS.

Infelizmente, as autoridades fiscais federais e estaduais às vezes dificultam a reivindicação do seu benefício QSBS. Eu recomendo seguir as seguintes etapas para apoiar que sua venda do QSBS seja qualificada:

Mantenha bons registros para cada compra de ações em seu portfólio privado, incluindo:

A data da compra O valor pago Uma cópia do cheque cancelado ou enviado com o extrato da sua conta mostrando os fundos que saem da sua conta Uma cópia do certificado de ações.

2. Tenha seu estoque certificado.

Se você acha que está fazendo um investimento que pode se qualificar para o tratamento do QSBS, peça à empresa que certifique o seguinte:

Que é uma corporação C doméstica Que tem US $ 50 milhões ou menos em ativos imediatamente após sua compra. Pelo menos 80% dos ativos da empresa são usados ​​na condução ativa de um negócio qualificado.

Observe que, se você esperar vários anos para solicitar essas informações, talvez a empresa não possa fornecê-las, devido à rotatividade de pessoal ou a registros pouco claros.

Acompanhe a data em que seu investimento atinge o período de retenção de cinco anos. Você não desejaria vender logo antes de atingir o limite se pudesse ter esperado e pago significativamente menos ou talvez zero de impostos federais. Isso é ainda mais crítico agora que estamos a mais de cinco anos do dia 28 de setembro de 2010, o início da janela de exclusão de 100%.

Enquanto o período de espera de cinco anos parece direto, há um giro comum que vale a pena mencionar. Essa é a situação quando você tem QSBS detidos em menos de cinco anos e suas ações são adquiridas por uma empresa maior (não um QSBS), onde você recebe ações no adquirente em vez de dinheiro. Você pode pensar que, uma vez que você vendeu suas ações antes que a retenção de cinco anos fosse atendida, você não se qualificaria para o tratamento do QSBS, mas você pode estar errado. As ações que você recebe no adquirente podem realmente se tornar partes da QSBS em suas mãos até a extensão do ganho no momento da transação.

Isso é melhor iluminado com um exemplo. Assuma que você possui 1.000.000 de ações da QSBS na Small Tech, Inc., que representa todas as ações em circulação com uma base de custo total de US $ 1.000 que você adquiriu em 1º de fevereiro de 2013 (durante a janela de 100%). Em 1º de fevereiro de 2016, a Mega Tech Inc. adquiriu todas as suas ações da Small Tech, Inc. em uma oferta de ações isentas de impostos no valor de US $ 5.000.000. Agora você está mantendo ações da Mega Tech, Inc. no valor de US $ 5.000.000, com base no custo de US $ 1.000, um período de retenção de três anos e um ganho não realizado de US $ 4.999.000. Digamos que passaram mais três anos (fazendo com que seu QSBS mantenha mais de 5 anos) e suas ações da Mega Tech, Inc. agora valem US $ 6.000.000. Neste ponto, se você fosse vender todas as ações, para fins federais, você teria um ganho de capital de longo prazo de US $ 5.999.000. Os primeiros US $ 4.999.000 do referido ganho seriam excluídos 100% quando o QSBS ganho, enquanto os $ 1,000,000 restantes seriam tributados de acordo com as regras normais para ganhos a longo prazo.

Se você está fazendo muitos investimentos do QSBS, trabalhe com um contador que entenda as regras bem.

Outras oportunidades do QSBS.

O tratamento com QSBS pode proporcionar economias fiscais significativas ao seu portfólio de investimentos privados. Embora este artigo tenha analisado os benefícios disponíveis na seção 1202, existem outras seções que também podem fornecer benefícios, incluindo a Seção 1045 para o rollover de ganho de um QSBS para outro. Se você vai investir em pequenas empresas - incluindo start-ups de tecnologia - vale bem o seu tempo para contratar um contador de impostos qualificado para ajudá-lo a aprender a usar o QSBS para a vantagem do seu portfólio.

Wealthfront, Inc. é um consultor de investimentos registrado na SEC. Este artigo não se destina como conselho fiscal, e a Wealthfront não representa de forma alguma que os resultados aqui descritos resultem em qualquer consequência fiscal particular. Os investidores potenciais devem conferir com seus consultores fiscais pessoais sobre as conseqüências fiscais com base em suas circunstâncias particulares. A Wealthfront não assume qualquer responsabilidade pelas consequências fiscais para qualquer investidor de qualquer transação. Os serviços de consultoria financeira só são fornecidos a investidores que se tornem clientes da Wealthfront. O desempenho passado não é garantia de resultados futuros.

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Sobre o autor.

Toby Johnston CPA, CFP é um parceiro da Moss Adams LLP Wealth Services Practice.

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Opções de ações e pequenas empresas.

O Small Business Survival Council afirma que as regras propostas que exigem opções de ações a serem tratadas como uma despesa prejudicariam as pequenas empresas.

Comentando as normas contábeis propostas nos Estados Unidos e no nível internacional, Karen Kerrigan, a presidente do Conselho, escreve:

& ldquo; & hellip; as pequenas empresas podem acabar pagando o preço por essa controvertida reforma e rsquo; promulgada para limpar as ações de alguns jogadores ruins. As opções de ações são usadas pelas empresas para atrair e reter empregados talentosos. Eles são uma ferramenta importante para muitas pequenas empresas, particularmente no setor de alta tecnologia.

O valor atribuído faz pouco sentido contábil; não dará aos investidores informações precisas ou confiáveis; incorporaria modelos falhos para avaliar opções; e irá destruir planos de base ampla, de acordo com aqueles que dizem que existe uma maneira melhor de capturar financeiramente a atividade de opção de estoque. & rdquo;

Este artigo foi originalmente impresso no American City Business Journals. Para mais informações, leia o texto completo do artigo que aparece no site do Small Business Survival Council.

Escolhas do editor.

Anita Campbell - CEO.

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Sobre as tendências para pequenas empresas.

Fundada em 2003, a Small Business Trends é uma publicação on-line premiada para proprietários de pequenas empresas, empreendedores e pessoas que interagem com eles. É uma das publicações de pequenas empresas independentes mais populares na web.

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Opções de ações qualificadas para pequenas empresas.

Opções de ações qualificadas para pequenas empresas.

Os opcionais se qualificam? O que significa que os detentores de opções de ações compensatórias, que exercitam essas opções e adquiram ações, podem se qualificar para o benefício de estoque de pequenas empresas com classificação de seção 1202?

A resposta é sim. As ações adquiridas após o exercício de opções de compra compensatória podem se qualificar como ações de pequenas empresas qualificadas.

Especificamente, a Seção 1202 do Código de Receita Interna diz:

(c) estoque de pequenas empresas qualificado. Para os fins desta seção—

(1) Em geral. Salvo disposição em contrário nesta seção, o termo "estoque de empresa de pequeno porte qualificado" significa qualquer ação em uma corporação C, originalmente emitida após a data da promulgação da Lei de Reconciliação de Receita de 1993, se-

(B), exceto conforme disposto nas subsecções (f) e (h), tais ações são adquiridas pelo contribuinte em sua emissão original (diretamente ou através de um subscritor) -

(ii) como compensação por serviços prestados a tal corporação (exceto serviços executados como subscritor de tais ações).

Claro, os maiores problemas que os participantes podem ter não estão cumprindo o requisito do período de retenção. Mas a Seção 1045 estará disponível para que os opereiros roguem o ganho da Seção 1202, mesmo que não tenham mantido o estoque por mais de cinco anos.

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1202 passa por uma LLC, ou o investimento deve ser feito por uma pessoa física para se qualificar? Como sobre um C corp investindo em outro C corp? Esta mudança me faz pensar que um modelo de holding pode ter um melhor tratamento tributário do que um fundo de investimento tradicional, uma vez que as ações da companhia de depósito C-corp se tornam um recurso isento de impostos após 5 anos.

Luni, se uma LLC fizer o investimento no C corp, os benefícios do 1202 podem passar pela LLC para os membros da LLC (assumindo que a LLC é tributada como uma parceria).

Mas um C corp não pode se qualificar para o benefício 1202, e apenas os indivíduos podem se beneficiar.

Uma estrutura de retenção não funcionaria, porque a empresa que você investir na & # 8211; para que ele se qualifique & # 8211; tem que ser uma empresa operacional.