Opções de compra de imposto de renda líquido

Renda líquida de investimento (NII)

O que é 'renda líquida de investimento (NII)'

A receita líquida de investimento (NII) é a receita recebida de ativos de investimento (antes de impostos), como títulos, ações, fundos mútuos, empréstimos e outros investimentos (menos despesas relacionadas). A taxa de imposto individual sobre a receita líquida de investimento depende da renda de juros, renda de dividendos ou ganhos de capital.

BREAK 'Ingresso líquido de investimento (NII)'

Quando os investidores vendem ativos de suas carteiras, o produto da transação resulta em um ganho ou perda realizada. Os ganhos realizados poderiam ser ganhos de capital na venda de ações; receita de juros recebida de produtos de renda fixa; dividendos pagos aos acionistas de uma empresa; renda recebida de propriedade; certos pagamentos de anuidade; pagamentos de royalties; etc. A diferença entre os ganhos realizados (antes dos impostos são aplicados) e comissões ou taxas de transação é a receita líquida de investimentos (NII). NII pode ser positivo ou negativo, dependendo se o ativo foi vendido por um ganho ou perda de capital.

Por exemplo, um indivíduo vende 100 ações da AAPL e 50 ações da NFLX por US $ 175 / ação e US $ 170 / ação. Ele também recebeu pagamentos de cupom pelo ano em seus títulos corporativos no montante de $ 2.650, além de renda de US $ 16.600. Sua renda líquida de investimento pode ser calculada como:

Ganho de capital da AAPL:

(Preço de venda 175 - Custo 140) x 100.

(Preço de venda 170 - Custo 200) x 50.

Taxas de preparação de impostos.

Imposto sobre o rendimento líquido do investimento.

A receita líquida de investimento está sujeita a um imposto de 3,8% e aplica-se a pessoas com NII e receita bruta ajustada modificada (MAGI) acima dos limiares na tabela abaixo:

Chefe de família.

Casado arquivando separadamente.

Casado arquivando em conjunto.

Viúva qualificada (dependente).

O imposto de renda do investimento líquido é aplicado ao menor da receita líquida de investimento ou ao valor MAGI em excesso do limite predeterminado. Por exemplo, um único depósito de impostos com renda bruta anual de $ 188,000 e renda líquida de investimento de US $ 21,055 tem um MAGI de $ 188,000 + $ 21,055 = $ 209,055. Uma vez que este montante é superior ao limite em $ 209,055 - $ 200,000 = $ 9,055, o indivíduo pagará imposto de renda de investimento líquido de 3,8% x $ 9,055 = $ 344,09. O imposto NII não inclui imposto sobre ganhos de capital ou imposto sobre dividendos que o investidor ainda tem que pagar.

As propriedades e os fideicomissos também estão sujeitos ao imposto NII se tiverem uma renda líquida de investimento não distribuída e seu lucro bruto ajustado anual exceder o valor em dólar no qual o segmento de imposto mais alto começa. Um estrangeiro não residente não está sujeito ao imposto a menos que ele ou ela esteja casado com um cidadão ou residente dos EUA e opte por ser tratado como um residente dos EUA para fins fiscais.

Para as empresas de investimento, este é o montante da renda restante após as despesas operacionais serem subtraídas da renda total do investimento, e normalmente é expressa por ação. Para encontrar o rendimento de investimento líquido por ação de uma empresa, divida a renda total do investimento pelas ações em circulação. Esse montante é o que está disponível para os acionistas como dividendos. Uma empresa de capital aberto deve listar a receita líquida de investimento em seu balanço patrimonial.

Perguntas e Respostas sobre o Imposto de renda do investimento líquido.

Mais nas notícias.

Noções básicas do Imposto de renda do investimento líquido.

1. O que é o imposto de renda do investimento líquido (NIIT)?

O imposto de renda do investimento líquido é imposto pela seção 1411 do Internal Revenue Code. O NIIT aplica-se a uma taxa de 3,8% em relação a determinados rendimentos líquidos de investimento de pessoas físicas, patrimoniais e fideicomissados ​​que tenham um rendimento acima dos limites mínimos legais.

2. Quando o Imposto de renda do investimento líquido entrou em vigor?

O Imposto de Renda Líquido de Investimento entrou em vigor em 1º de janeiro de 2013. O NIIT afeta as declarações de imposto de renda de pessoas físicas, patrimoniais e fideicomissos, começando com o primeiro ano fiscal iniciado em (ou depois) 1 de janeiro de 2013. Não afeta declarações de imposto de renda para o ano fiscal de 2012 arquivado em 2013.

Quem deve o imposto de renda do investimento líquido.

3. O que os indivíduos estão sujeitos ao imposto de renda do investimento líquido?

Os indivíduos devem o imposto se tiverem um rendimento líquido de investimento e também tiverem modificado o rendimento bruto ajustado nos seguintes limites:

Os contribuintes devem estar cientes de que esses valores-limite não estão indexados pela inflação.

Se você é um indivíduo isento de impostos do Medicare, você ainda pode estar sujeito ao Imposto de renda do investimento líquido se você tiver renda líquida de investimento e também tiver modificado o rendimento bruto ajustado em relação aos limiares aplicáveis.

4. O que é o lucro bruto ajustado modificado para fins do Imposto de renda do investimento líquido?

Para o Imposto de renda do investimento líquido, a receita bruta ajustada modificada é a receita bruta ajustada (Formulário 1040, Linha 37) aumentada pela diferença entre os valores excluídos do lucro bruto na seção 911 (a) (1) eo montante de quaisquer deduções (tomadas em conta no cálculo da renda bruta ajustada) ou exclusões não permitidas nos termos da seção 911 (d) (6) para valores descritos na seção 911 (a) (1). No caso dos contribuintes com renda de empresas controladas estrangeiras (CFCs) e empresas passivas de investimento estrangeiro (PFICs), eles podem ter ajustes adicionais em sua AGI. Veja a seção 1.1411-10 (e) do regulamento final.

5. O que os indivíduos não estão sujeitos ao imposto de renda do investimento líquido?

Os estrangeiros não residentes (ARN) não estão sujeitos ao imposto de renda do investimento líquido. Se uma ARN é casada com um cidadão ou residente dos EUA e fez, ou está planejando fazer, uma eleição nos termos da seção 6013 (g) ou 6013 (h) para ser tratada como um estrangeiro residente para efeitos de apresentação como Casamento de depósito conjunta, os regulamentos finais fornecem essas regras especiais para os casais e as eleições correspondentes da seção 6013 (g) / (h) para o NIIT.

Um indivíduo residente duplo, na acepção da regra §301.7701 (b) -7 (a) (1), que determina que ele ou ela é residente de um país estrangeiro para fins fiscais de acordo com um tratado de imposto de renda entre os Estados Unidos Estados e esse país estrangeiro e reivindica benefícios do tratado como não residente dos Estados Unidos é considerado uma ARN para fins do NIIT.

Um indivíduo de status duplo, que é residente dos Estados Unidos por parte do ano e uma ARN para a outra parte do ano, está sujeito ao NIIT apenas em relação à parcela do ano durante a qual o indivíduo é um Residente dos Estados Unidos. O valor limiar (descrito no n. ° 3 acima) não é reduzido ou prorrateado para um residente de status duplo.

6. Quais propriedades e fideicomissos estão sujeitos ao imposto de renda do investimento líquido?

As propriedades e os fideicomisos estão sujeitos ao Imposto de Renda Líquido de Investimento, se tiverem a Receita Líquida de Investimento não distribuída e também tiverem uma receita bruta ajustada em relação ao valor em dólar no qual o contingente fiscal mais alto para uma propriedade ou fideicomisso começa por esse ano tributável nos termos da seção 1 (e) (para o ano fiscal de 2013, esse valor limiar é de US $ 11.950). Geralmente, o montante limiar para o próximo ano é atualizado pelo IRS cada um em um procedimento de receita. Para 2014, o montante limiar é de US $ 12.150 (Ver Rev. Proc. 2013-35).

Existem regras computacionais especiais para certos tipos exclusivos de trusts, como Fideicomissos qualificados, Fideicomissos de residência de caridade e Eleição de trusts de pequenas empresas, que podem ser encontrados nos regulamentos finais (ver # 20 abaixo).

7. Quais propriedades e fideicomissos não estão sujeitos ao imposto de renda do investimento líquido?

Os seguintes fideicomissos não estão sujeitos ao Imposto de renda do investimento líquido:

Confianças que estão isentas de impostos sobre o rendimento impostas pelo Subtítulo A do Código da Receita Federal (por exemplo, fideicomissos de caridade e fundos do plano de aposentadoria qualificados isentos de imposto nos termos da seção 501 e Fideicomissos de Caridade restante isentos de imposto nos termos da seção 664). Uma propriedade de confiança ou decedente em que todos os interesses não expirados são dedicados a um ou mais dos fins descritos na seção 170 (c) (2) (B). Confianças que são classificadas como "fiduciários otorgantes" nos termos das seções 671-679. Fideicomissos que não são classificados como "fideicomissos" para fins de imposto de renda federal (por exemplo, Fideicomissos de investimento imobiliário e fundos fiduciários comuns). Eleger os Fatos de Liquidação Nativa do Alasca. Perpetual Care (Cemetery) Trusts.

O que está incluído na receita líquida de investimento.

8. O que está incluído na receita líquida de investimento?

Em geral, a renda de investimento inclui, entre outros: juros, dividendos, ganhos de capital, rendas de aluguel e royalties, rendas não qualificadas, rendimentos de empresas envolvidas na negociação de instrumentos financeiros ou commodities e negócios que são atividades passivas para o contribuinte (na acepção da seção 469). Para calcular sua receita líquida de investimento, sua renda de investimento é reduzida por determinadas despesas devidamente atribuíveis ao rendimento (ver n. ° 13 abaixo).

9. Quais são alguns tipos comuns de renda que não são Lucro de Investimento Líquido?

Salários, compensação por desemprego; receita operacional de um negócio não passivo, Benefícios da Segurança Social, pensão alimentícia, juros isentos de impostos, renda do trabalho independente, dividendos do Fundo Permanente do Alasca (ver Rev. Rul. 90-56, 1990-2 CB 102) e distribuições de certos Planos Qualificados ( aqueles descritos nas seções 401 (a), 403 (a), 403 (b), 408, 408A ou 457 (b)).

10. Que tipos de ganhos estão incluídos na receita líquida de investimento?

Na medida em que os ganhos não sejam de outra forma compensados ​​por perdas de capital, os seguintes ganhos são exemplos comuns de itens tomados em consideração no cálculo da receita líquida de investimento:

Ganhos na venda de ações, títulos e fundos mútuos. Distribuição de ganho de capital de fundos mútuos. Ganho com a venda de imóveis de investimento (incluindo ganho com a venda de uma segunda casa que não é uma residência principal). Ganhos na venda de participações em parcerias e corporações S (na medida em que o parceiro ou o acionista fosse um proprietário passivo). Veja a seção 1.1411-7 dos regulamentos propostos para 2013.

11. Este imposto aplica-se para ganhar com a venda de uma residência pessoal?

O Imposto de renda do investimento líquido não se aplica a qualquer valor de ganho excluído da receita bruta para fins de imposto de renda regular. A exclusão estatutária pré-existente na seção 121 isenta o primeiro $ 250,000 ($ 500,000 no caso de um casal) de ganho reconhecido na venda de uma residência principal de renda bruta para fins de imposto de renda regular e, portanto, da NIIT.

Exemplo 1: A, um único arquivador, ganha US $ 210.000 em salários e vende sua residência principal que ele possui e residiu nos últimos 10 anos por US $ 420.000. A base de custos da casa é de US $ 200.000. O ganho realizado pela A na venda é de US $ 220.000. De acordo com a seção 121, A pode excluir até $ 250,000 de ganho na venda. Como esse ganho é excluído para fins de imposto de renda regular, também é excluído para fins de determinação da receita líquida de investimento. Neste exemplo, o Imposto de renda do investimento líquido não se aplica ao ganho da venda da casa da A.

Exemplo 2: B e C, um casal casado em conjunto, vende sua residência principal que possuíram e residiram nos últimos 10 anos por US $ 1,3 milhão. A base de custo de B e C na casa é de US $ 700.000. O ganho realizado da B e C na venda é de US $ 600.000. O ganho reconhecido sujeito a impostos de renda regular é de US $ 100.000 (US $ 600.000 ganhos realizados menos a exclusão da seção 121 $ 500.000). B e C possuem US $ 125.000 de outras Receitas Líquidas de Investimento, que traz o Lucro Líquido de Investimento total da B e C para US $ 225.000. A receita bruta ajustada modificada de B e C é de US $ 300.000 e excede o valor-limite de US $ 250.000 em US $ 50.000. B e C estão sujeitos à NIIT pelo menor de US $ 225.000 (B), ou US $ 50.000 (o saldo bruto ajustado ajustado modificado pelo valor B e C excede o limiar conjunto de $ 250,000 casados). B e C têm Imposto de renda do investimento líquido de US $ 1.900 (US $ 50.000 X 3.8%).

Exemplo 3: D, um único arquivador, ganha US $ 45.000 em salários e vende sua residência principal que possui e residiu nos últimos 10 anos por US $ 1 milhão. A base de custo de D'us na casa é de US $ 600.000. O ganho realizado de D na venda é de US $ 400.000. O ganho reconhecido sujeito a imposto de renda regular é de US $ 150.000 ($ 400.000 ganhos realizados menos a exclusão da seção 121 $ 250.000), que também é Ingresso de investimento líquido. A receita bruta ajustada modificada de D'é $ 195,000. Uma vez que a renda bruta ajustada modificada da D está abaixo do valor limiar de US $ 200.000, D não deve Imposto de renda do investimento líquido.

12. O Lucro Líquido de Investimento inclui juros, dividendos e ganhos de capital de meus filhos que eu relatei no meu Formulário 1040 usando o Formulário 8814?

Os valores de Renda Líquida de Investimento que estão incluídos no seu Formulário 1040 por meio do Formulário 8814 estão incluídos no cálculo da sua Receita Líquida de Investimento. No entanto, o cálculo de sua Receita Líquida de Investimento não inclui (a) valores excluídos do Formulário 1040 devido aos valores limiares nos Formulários 8814 e (b) valores atribuíveis aos Dividendos do Fundo Permanente do Alasca.

13. Quais as despesas de investimento são dedutíveis na computação NII?

Para chegar ao Lucro Líquido de Investimento, a Receita de Investimento Bruto (itens descritos nos itens 7-11 acima) é reduzida por deduções que são devidamente atribuíveis aos itens da Receita Bruta de Investimento. Exemplos de deduções, uma parcela que pode ser devidamente alocável para a Receita Bruta de Investimento, inclui despesa de juros de investimento, assessoria de investimento e taxas de corretagem, despesas relacionadas ao rendimento de aluguel e royalties, taxas de preparação de impostos, despesas fiduciárias (no caso de uma propriedade ou confiança) e impostos estaduais e locais de renda.

14. Tenho que pagar tanto o imposto sobre o rendimento do investimento líquido de 3,8% como o imposto adicional de $ 9% no Medicare?

Você pode estar sujeito a ambos os impostos, mas não no mesmo tipo de renda.

O imposto adicional sobre o Medicare de 0,9% aplica-se aos salários, a remuneração e ao rendimento do trabalho independente dos indivíduos em certos limiares, mas não se aplica aos itens de receita incluídos na Receita Líquida de Investimento. Veja mais informações sobre o Imposto Adicional do Medicare.

Como o Imposto de renda do investimento líquido é relatado e pago.

15. Se eu estiver sujeito ao Imposto de renda do investimento líquido, como informarei e pagarei o imposto?

Indivíduos, estados e fideicomissos usarão o Formulário 8960 e instruções para calcular seu Imposto de renda do investimento líquido.

Para os indivíduos, o imposto será reportado e pago com o Formulário 1040. Para os estados e fundos fiduciários, o imposto será reportado e pago com o Formulário 1041.

16. O imposto sobre o rendimento do investimento líquido está sujeito às provisões fiscais estimadas?

O Imposto de renda do investimento líquido está sujeito às provisões fiscais estimadas. Indivíduos, estados e fideicomissos que esperam estar sujeitos ao imposto em 2013 ou posteriormente devem ajustar sua retenção de imposto de renda ou pagamentos estimados para representar o aumento de impostos, a fim de evitar penalidades de pagamento insuficiente. Para obter mais informações sobre a retenção de impostos e o imposto estimado, consulte Publicação 505, retenção de impostos e imposto estimado.

17. Os créditos tributários podem reduzir minha responsabilidade da NIIT?

Qualquer crédito de imposto de renda federal que possa ser usado para compensar uma obrigação fiscal imposta pelo subtítulo A do Código pode ser usado para compensar o NII. No entanto, se o crédito fiscal for permitido apenas contra o imposto imposto pelo capítulo 1 do Código (imposto de renda regular), esses créditos não podem reduzir o NIIT. Por exemplo, os créditos de imposto de renda estrangeiro (seções 27 (a) e 901 (a)) eo crédito comercial geral (seção 38) são permitidos como créditos somente contra o imposto imposto pelo capítulo 1 do Código e, portanto, não podem ser usados para reduzir sua responsabilidade NIIT. Se você tomar impostos de renda estrangeiros como uma dedução do imposto de renda (contra um crédito de imposto), alguns (ou todos) do valor da dedução podem ser deduzidos contra o NII.

18. O imposto deve ser retido nos salários?

Não, mas você pode solicitar que o imposto de renda adicional seja retido em seu salário.

Exemplos do cálculo do imposto sobre o rendimento líquido.

19. Contribuinte única com renda inferior ao limite legal.

O contribuinte, um único arquivador, tem salários de $ 180,000 e $ 15,000 de dividendos e ganhos de capital. A receita bruta ajustada modificada do contribuinte é de US $ 195.000, que é inferior ao limiar estatutário de US $ 200.000. O contribuinte não está sujeito ao imposto de renda do investimento líquido.

20. Contribuinte única com renda superior ao limite legal.

O contribuinte, um único arquivador, possui US $ 180.000 de salários. O contribuinte também recebeu US $ 90.000 de um fatura de participação passiva, que é considerado Renda líquida de investimento. A receita bruta ajustada modificada do contribuinte é de US $ 270.000.

A receita bruta ajustada modificada do contribuinte excede o limite de US $ 200.000 para contribuintes únicos em US $ 70.000. O rendimento líquido de investimento do contribuinte é de US $ 90.000.

O Imposto de renda do investimento líquido é baseado no menor de US $ 70.000 (o valor que o lucro bruto ajustado modificado do Contribuinte excede o limite de US $ 200.000) ou US $ 90.000 (Lucro Líquido de Investimento do Contribuinte). O contribuinte deve a NIIT de US $ 2.660 (US $ 70.000 x 3.8%).

Informação adicional.

21. Além dessas perguntas freqüentes, há informações adicionais disponíveis sobre o imposto sobre o rendimento do investimento líquido?

Sim. Você pode encontrar informações adicionais sobre o NIIT nos regulamentos finais de 2013 e em um novo regulamento proposto para 2013, publicado em 2 de dezembro de 2013.

COBERTURA DE OPÇÃO DE ACÇÃO, P. C.

Exercitar uma Opção de Compra de Incentivo (ISO)? Você deve manter o estoque?

Esta é uma postagem convidada da Michael Gray CPA. Ele aconselha as pessoas em suas questões de imposto sobre as opções de ações dos empregados. Para obter mais recursos fiscais para opções de ações de empregados, veja Michael Gray, Alerta de opção da CPA no StockOptionAdvisors.

pelo excesso do valor justo de mercado do estoque em exercício sobre o preço da opção ("spread") quando a opção é exercida. (A Califórnia também tem um imposto mínimo alternativo de 7%. Descubra as regras para o seu estado.) O crédito fiscal mínimo para este imposto "pré-pagamento" é difícil para muitos contribuintes se recuperar, porque já estão sujeitos à AMT, devido a deduções não permitiu a computação AMT, incluindo impostos estaduais sobre o rendimento, impostos imobiliários e deduções diversas. Isso significa que o "spread" no exercício é provavelmente.

Vai ser tributado com uma taxa de imposto federal de 28% quando a poeira se aquecer.

Além disso, os ganhos de capital de longo prazo estão sujeitos ao imposto de renda de investimento líquido de 3,8% quando o contribuinte tem uma renda bruta ajustada elevada. Isso significa que a alíquota total do imposto federal para o spread inicial seria de 31,8%, contra uma alíquota máxima do imposto federal de 39,6%. Um benefício fiscal de 8% vale o risco de exposição à volatilidade do mercado do estoque? Poderia cair muito mais do que isso.

A hora principal faz sentido manter o estoque é quando o "spread" é ​​baixo eo preço da opção é baixo. Então você provavelmente pode pagar o estoque e AMT (se houver) e assumir o risco de que o valor do estoque possa cair. Quando você faz isso, renuncie ao "valor do tempo premium" para a opção. Se você tiver a alternativa de apenas comprar o estoque por aproximadamente o mesmo preço sem exercer a opção, você provavelmente estará em uma posição melhor ao fazer isso, porque você ainda terá as opções para se exercitar se o valor do estoque aumentar sem risco negativo para as opções.

Uma alternativa é exercer a opção e vender imediatamente as ações, desde que as ações sejam negociadas publicamente ou haja um "evento de liquidez", como uma venda da empresa empregadora. Nesse caso, o ganho será tributado como salários adicionais, sujeito a taxas de impostos federais até 39,6%, mas isentos de emprego.

impostos como previdência social e taxas de seguro de saúde.

Estes são comentários gerais. Você realmente deve se encontrar com um profissional de impostos familiarizado com as opções de ações de incentivo (esse é o nosso negócio!) Para discutir sua situação individual e fazer cálculos de planejamento tributário. Para marcar uma entrevista com Michael Gray, ligue para Dawn Siemer em (408)918-3162 às segundas,

Quartas-feiras, quintas-feiras ou sextas-feiras.

Este artigo foi publicado no Alerta do Advisor de Opções de 24 de setembro de 2014. Republicado com permissão.

Advogado de opção de estoque, P. c.

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Home & gt; Emprego Imposto & gt; IRS emite orientação sobre novos impostos do Medicare para funcionários de alta renda.

IRS emite orientação sobre novos impostos do Medicare para funcionários de alta renda.

A Lei do Cuidado Acessível criou dois novos impostos para pessoas com renda superior a US $ 200.000 (US $ 250.000 para casais que apresentam declarações conjuntas). Os funcionários devem pagar um imposto adicional de 0,9% sobre os salários em excesso desses limiares do dólar. Indivíduos cujo rendimento bruto ajustado excede os limiares do dólar também devem pagar um imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimento.

Ambos os impostos entraram em vigor em 2013, mas os funcionários de alta renda pagarão os impostos pela primeira vez no próximo ano, quando apresentarem suas declarações de impostos 2013. Os empregadores são obrigados a reter o imposto adicional de 0,9% no Medicare e são responsáveis ​​por qualquer montante que não rejeitem.

O IRS publicou recentemente um regulamento final e um conjunto atualizado de FAQs que interpretam o imposto adicional do Medicare. O IRS também publicou um regulamento final, um novo regulamento proposto e FAQs atualizados que interpretam o imposto sobre a renda líquida do investimento.

Os empregadores e os empregados devem cada um um imposto de idade, sobreviventes e seguro de invalidez igual a 6,2% dos salários do FICA do empregado até a base salarial tributável (US $ 113,700 em 2013) e um imposto de seguro hospitalar (Medicare) igual a 1,45% de todo o FICA salários. O empregador deve reter a participação do empregado no imposto e pagá-lo ao IRS. Quando um empregador não retém o valor adequado, o empregador é responsável pelo IRS pela participação do empregado no imposto FICA. Na maioria dos casos, a participação do empregado no imposto FICA é paga exclusivamente por retenção de salário: o empregado não deve calcular o imposto devido, declará-lo em uma devolução ou pagá-la diretamente ao IRS (embora o funcionário permaneça responsável pelo imposto que o empregador não consegue reter).

A partir de 2013, os empregados devem um imposto adicional de 0,9% sobre os salários da FICA acima de um valor limiar: US $ 250.000 para casais casados ​​em conjunto, US $ 125.000 para casais separados por separado e US $ 200.000 para todos os outros. Ao contrário da base salarial tributável da FICA, esses limiares em dólares não estão indexados pela inflação. O imposto adicional de 0,9% também difere do imposto FICA regular, na medida em que se aplica apenas ao empregado: o empregador não paga o imposto correspondente.

Como é verdade para outros impostos da FICA, o empregador deve reter o imposto adicional de 0,9% do salário do empregado, e o empregador é responsável pelo IRS por qualquer imposto que não reteve. O empregador deve reter 0,9% de todos os salários da FICA acima de US $ 200.000 que paga para um empregado, independentemente do status de arquivamento do empregado. A responsabilidade do empregador é reduzida na medida em que pode mostrar que o empregado pagou qualquer imposto que o empregador não tenha retido.

Em muitos casos, no entanto, a obrigação de retenção na fonte do empregador não cobrirá a responsabilidade fiscal do empregado. Por exemplo, se os salários do FICA de um funcionário são de US $ 190.000 e o cônjuge do empregado ganha US $ 180.000, o casal deve o imposto adicional do Medicare em US $ 120.000 de salários combinados acima do limite de US $ 250.000; mas porque nenhum dos funcionários ganha mais de US $ 200.000, nenhum empregador é obrigado a reter o imposto adicional.

O imposto adicional do Medicare é diferente do imposto FICA regular, na medida em que o empregado é obrigado a determinar e pagar diretamente ao IRS a parcela do imposto que não está coberto pela obrigação de retenção na fonte do empregador. Este passivo fiscal adicional passa a fazer parte da obrigação do empregado de pagar o imposto estimado, e o empregado pode incorrer em penalidades se o empregado não pagar o imposto estimado suficiente para cobrir o passivo. Alternativamente, um empregado pode usar o formulário W-4 do IRS para solicitar retenção de imposto de renda federal adicional sobre os salários pagos pelo empregador, para reduzir a necessidade de fazer pagamentos de impostos estimados para cobrir o passivo adicional do Medicare.

Um imposto correspondente de 0,9% da SECA aplica-se ao lucro líquido dos trabalhadores independentes que excedem os limiares do dólar. Os diretores externos de uma empresa, executivos aposentados que prestam serviços de consultoria como contratados independentes e outros indivíduos independentes são potencialmente responsáveis ​​por esse imposto e devem pagar o imposto estimado para cobrir o passivo fiscal adicional. O imposto SECA adicional não é dedutível.

Um empregador geralmente pode fazer um ajuste sem juros para corrigir erros ao reter o imposto adicional do Medicare, mas somente se o empregador descobrir e corrigir os erros no ano em que o salário foi pago. Como o requisito de reter o imposto adicional sobre o Medicare é novo em 2013, os empregadores podem querer verificar seus registros de folha de pagamento para funcionários de alta renda antes do final do ano para se certificar de que o imposto adicional foi devidamente retido e corrigir erros de retenção.

Quando a remuneração diferida é cobrada durante um ano civil, muitos empregadores incluem o valor adquirido no salário FICA de um funcionário a partir do último período de folha de pagamento no ano. Em alguns casos, a aquisição de uma remuneração diferida fará com que o salário do FICA de um empregado exceda o limiar de retenção de $ 200,000 pela primeira vez. Os empregadores podem querer garantir que seus sistemas de folha de pagamento identifiquem os funcionários que estão sujeitos a retenção para o imposto adicional de 0,9% do Medicare e reterão o imposto conforme exigido pela remuneração diferida que é cobrada em 2013.

Além disso, embora o IRS tenha confirmado que os empregadores não têm a obrigação de notificar os empregados do imposto adicional sobre o Medicare, os empregadores podem querer lembrar aos empregados, diretores e contratados independentes o requisito de pagar o imposto estimado se a retenção salarial não for suficiente para cobrir seus Responsabilidade de 2013 pelo imposto adicional do Medicare.

Imposto sobre a receita líquida de investimento.

A Lei de Cuidados Acessíveis também impôs um novo imposto sobre a renda não aproveitada. A taxa de imposto é de 3,8%, equivalente ao imposto de seguro hospitalar que um trabalhador independente pagaria na renda do trabalho (a soma do imposto regular de 2,9% do Medicare e o imposto adicional de 0,9% no Medicare). Embora o estatuto rotule o novo imposto e uma "contribuição do Medicare de rendimento não recebido", é parte do imposto de renda federal, em vez do programa de imposto sobre o emprego que financia o Medicare.

O imposto de 3,8% aplica-se ao menor da receita líquida de investimento de um indivíduo ou ao montante pelo qual sua receita bruta ajustada modificada (incluindo os rendimentos vencidos e não adquiridos) excede os limiares do dólar: US $ 250,000 para casais casados ​​entrevistados e viúvas e viúvas com dependentes crianças, US $ 125.000 para casais separados por separado e US $ 200.000 para todos os outros. Por exemplo, se um contribuinte não casado tiver $ 100,000 de renda líquida de investimento e $ 220,000 de renda bruta ajustada modificada, ele pagará o imposto de 3,8% somente nos $ 20,000 de renda líquida de investimento que exceda o limite AGI. Um imposto correspondente de 3,8% aplica-se ao rendimento líquido de investimentos de determinados fideicomissos e propriedades, embora os limites de renda e as regras de cálculo do imposto sejam diferentes para essas entidades.

A receita de investimento sujeita ao imposto inclui rendimentos de dividendos, juros, anuidades, royalties e rendas (a menos que seja derivado no curso normal de um negócio ou empresa em que o contribuinte participe ativamente); outras formas de renda bruta derivadas de atividades comerciais passivas; e ganho líquido de alienação de propriedade, na medida em que seja levado em consideração no cálculo do lucro tributável (a menos que o imóvel tenha sido detido em um negócio ou empresa em que o contribuinte participe ativamente). O contribuinte é autorizado a deduzir algumas despesas relacionadas ao investimento, tais como juros de margem, taxas de gerenciamento de investimentos e uma parcela alocada de impostos estaduais e estrangeiros, na determinação da receita líquida de investimento.

O preâmbulo do regulamento proposto em 2012 explicou que um empregado está envolvido no "comércio ou negócio" de ser um empregado. Uma vez que os rendimentos decorrentes da participação ativa em um comércio ou empresa (com exceção da negociação de instrumentos financeiros ou commodities) geralmente não estão incluídos na receita líquida de investimento, os valores são tratados como salários para fins das regras de retenção de imposto de renda federal na seção 3401 do Internal Revenue Code não estão sujeitos ao imposto. O regulamento final reflete esse princípio na definição de "renda excluída", que afirma que os "salários" estão entre os itens de renda que não estão incluídos na receita líquida de investimentos, embora o regulamento não defina "salários" para esse propósito.

Como o imposto de 3,8% aplica-se ao rendimento não realizado, ele tem pouco efeito direto sobre os empregadores (embora possa ter um impacto substancial na posição fiscal de executivos, diretores, donos de pequenas empresas e outros indivíduos altamente remunerados). Os empregadores não são obrigados a reter o imposto de 3,8% ou a reportar rendimentos potencialmente sujeitos ao imposto. No entanto, os empregadores podem querer observar os seguintes pontos relativos ao imposto sobre o rendimento do investimento líquido:

Distribuições do plano de aposentadoria.

O imposto de renda do investimento líquido não se aplica às distribuições reais ou distribuições consideradas (como inadimplência nos empréstimos do plano) de planos de aposentadoria qualificados e arranjos de aposentadoria individuais. Essa exclusão aumenta a vantagem fiscal relativa desses arranjos como veículos de poupança de aposentadoria. O regulamento final deixa claro que as distribuições de planos de aposentadoria estrangeiros também estão excluídas do imposto sobre o rendimento líquido. O regulamento final confirma que os dividendos gerados pelas ações detidas em um plano de participação em ações dos empregados e pagos diretamente aos participantes da ESOP são tratados como distribuições de planos qualificados pelo imposto e, portanto, estão excluídos do imposto de renda líquido. Os valores atribuíveis à apreciação líquida não realizada nos valores mobiliários de empregadores distribuídos a partir de um plano de aposentadoria qualificado, quando subsequentemente realizados na alienação das ações, também são tratados como distribuições de planos qualificados pelo imposto e estão excluídos do imposto de renda do investimento líquido. Em contrapartida, no entanto, quaisquer valores atribuíveis à apreciação nos valores mobiliários da entidade patronal após serem distribuídos a partir do plano qualificado de imposto estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento do investimento líquido na alienação das ações. Embora as distribuições do plano de aposentadoria qualificadas por impostos não estejam sujeitas ao imposto sobre o rendimento do investimento líquido, as distribuições do plano de aposentadoria tributável aumentam a receita bruta ajustada modificada do empregado e, portanto, podem fazer com que o empregado exceda o limite acima do qual o imposto se aplica ao lucro líquido do investimento. Em contrapartida, uma distribuição de uma conta Roth geralmente não aumentará o AGI modificado (embora a conversão de uma conta regular para uma conta Roth aumentará AGI modificada no ano da conversão).

Conforme explicado acima, os montantes tratados como salários sujeitos a retenção de imposto de renda federal geralmente são excluídos da receita líquida de investimento. Por conseguinte, os montantes realizados no exercício de uma opção não qualificada ou a aquisição de ações restritas e tratados como salários sujeitos a retenção não estão sujeitos ao imposto de renda de investimento líquido (embora esses valores estejam sujeitos ao imposto regular do Medicare compartilhado pelo empregador e empregado e ao imposto adicional de 0,9% do Medicare suportado exclusivamente pelo empregado). Uma vez que a aquisição ou o exercício do prêmio conclui a parcela compensatória da transação e transfere as ações para o empregado, no entanto, os dividendos subsequentes e o ganho adicional reconhecido na alienação das ações estão sujeitos ao imposto de renda do investimento líquido. Se um empregado fizer uma eleição da seção 83 (b) quando recebe uma concessão de ações restritas, qualquer dividendos pagos ou apreciação ocorrendo após a eleição (e, no caso de apreciação, mais tarde reconhecido na disposição do estoque) não são tratados como salários. Por conseguinte, uma eleição da seção 83 (b) potencialmente expõe os dividendos pagos e a apreciação ocorrida entre a data da eleição e a data de aquisição para o imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimento, que é suportada integralmente pelo empregado. Em contraste, sem uma eleição de seção 83 (b), os dividendos e apreciação pré-adquiridos teriam sido tratados como salários, e o empregador teria pago uma parte do imposto (1,45% do total de 3,8%) nos dividendos quando pago e sobre a apreciação quando as ações investidas. (Este efeito não supera necessariamente as vantagens fiscais de uma eleição da seção 83 (b), mas é um ponto que os funcionários podem querer considerar antes de fazer a eleição.) Um funcionário não reconhece renda de acordo com as regras regulares de imposto de renda federal ( e, portanto, não deve o imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimento) quando o empregado exerce uma opção de estoque de incentivo. Presumivelmente, o ganho em uma disposição qualificada das ações da ISO está incluído na receita líquida de investimento e está potencialmente sujeito ao imposto de 3,8%. É menos claro como uma disposição descalificadora de ações da ISO é tratada para fins do imposto sobre a receita líquida de investimento. Quando um empregado faz uma disposição desqualificante de ações ISO, o empregado reconhece renda ordinária igual ao excesso do valor justo de mercado das ações na data de exercício sobre o preço de exercício; qualquer apreciação remanescente a partir da data de exercício até a data da alienação é tratada como ganho de capital. O montante tratado como renda ordinária é excluído de "salários" para fins da FICA, e uma isenção especial nas disposições de opção legal dispensa um empregador de qualquer obrigação de reter o imposto de renda federal sobre esse valor. Embora uma disposição desqualificadora de ações da ISO não resulte em retenção de imposto de renda federal, no entanto, a renda ordinária que um empregado reconhece após uma disposição desqualificante de ações da ISO é uma remuneração reportável no Formulário W-2 e dedutível pelo empregador. Como o imposto sobre a renda líquida de investimento geralmente não se aplica a receita recebida como remuneração por serviços, o resultado ordinário reconhecido em uma disposição desqualificadora de ações ISO provavelmente está isento do imposto de 3,8%.

Compensação diferida não qualificada.

A remuneração diferida não qualificada geralmente está sujeita ao imposto FICA (incluindo os impostos regulares e adicionais do Medicare) quando é adquirido. Após a data de aquisição, os juros hipotéticos ou outros retornos de investimento no saldo adquirido não estão sujeitos a impostos FICA adicionais, desde que os retornos não excedam uma taxa de juros razoável ou a taxa de retorno em um ou mais investimentos reais predeterminados. Quando a remuneração diferida é distribuída ao empregado, o valor total (incluindo o retorno do investimento pós-aquisição) está incluído na receita e está sujeito à retenção de imposto de renda. Conforme explicado acima, os salários sujeitos a retenção de imposto de renda geralmente estão excluídos do imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimento. Por conseguinte, os retornos de investimento hipotéticos creditados em uma conta de compensação diferida entre a data de aquisição e a data de distribuição são excluídos do imposto FICA regular (desde que atendam ao padrão de razoabilidade descrito acima) e todos os retornos de investimento hipotéticos creditados na conta (seja razoável ou não) estão excluídos do imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimento. (O preâmbulo do regulamento proposto em 2012 confirma esta conclusão).

Embora os fideicultores geralmente estejam sujeitos ao imposto de 3,8% sobre o seu rendimento líquido de investimento, o regulamento confirma que o rendimento dos fideicomissos de concessores (tais como fianças de "rabino" estabelecidos em conexão com acordos de compensação diferidos) é atribuído ao concedente para esse fim, como é para outros fins de imposto de renda federal. Como as empresas não estão sujeitas ao imposto de 3,8%, o imposto não se aplicará aos ganhos de investimento líquido de um fideicomisso de rabino com um concedente corporativo. Os trusts que estão isentos de imposto nos termos da seção 501 do Internal Revenue Code também estão isentos do imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimento. Esta exclusão aplica-se, por exemplo, a fideicomissos que detenham os ativos de planos de aposentadoria qualificados de impostos e associações de beneficiários de voluntários ("VEBAs"). O rendimento de fideicomissos e contas individuais isentas de impostos, como IRAs, contas de poupança de saúde e Archar MSAs, está isento do imposto sobre a receita líquida de investimento.

A descrição do plano sumário para um plano de aposentadoria qualificado para impostos geralmente inclui uma descrição das conseqüências fiscais federais das distribuições do plano. Os empregadores também distribuem um aviso (chamado "aviso da seção 402 (f)") descrevendo as conseqüências fiscais federais das distribuições de rollover elegíveis. Os empregadores podem querer considerar se seria apropriado atualizar as comunicações dos funcionários referentes ao tratamento tributário das distribuições do plano de aposentadoria para atender ao imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimentos. Os empregadores que entregam um prospecto em relação à opção de compra de ações, ações restritas e outros planos de remuneração de capital podem querer considerar se atualizar a descrição fiscal no prospecto para refletir o imposto adicional de 0,9% no Medicare e o imposto de 3,8% sobre a renda líquida de investimento . O imposto de 3,8% está incluído na obrigação fiscal estimada de um contribuinte individual. Os funcionários de alta renda podem precisar aumentar sua taxa de retenção de imposto ou pagar o imposto estimado para cobrir essa obrigação. Além disso, os empregados de alta renda que vendem ações do empregador em conexão com o planejamento fiscal do final do ano serão potencialmente sujeitos ao imposto de 3,8% sobre qualquer ganho líquido que eles reconheçam. Embora os empregadores não tenham a obrigação de comunicar informações aos seus funcionários em relação ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento (além das obrigações de divulgação específicas, como as discutidas nos dois parágrafos anteriores), alguns empregadores podem querer lembrar seus executivos do imposto de 3,8% conexão com o planejamento tributário do final de ano dos executivos.

IRS emite os regulamentos finais sobre o imposto sobre o rendimento do investimento líquido.

IRS emite os regulamentos finais em & ldquo; renda líquida de investimento & rdquo; Imposto.

Entre as provisões tributárias incluídas na Lei de Assistência Econômica de 2010, havia um novo imposto significativo sobre o rendimento do investimento de assalariados de alta renda. O imposto de renda adicional de 3,8% é a soma da taxa de imposto de 2,9% do Medicare, acrescida do novo imposto FICA de .9% sobre os salários dos assalariados de alta renda. O novo imposto aplica-se a & ldquo; Net Investment Income & rdquo; ganhou em 2013 e anos posteriores. Assim, os contribuintes terão que reportar o imposto pela primeira vez em suas declarações de imposto de 2013.

As regras finais (juntamente com alguns novos regulamentos propostos) sobre o imposto sobre o rendimento do investimento foram publicadas em 2 de dezembro de 2013. Eles reagem o tratamento favorável das receitas relacionadas ao plano de benefício e esclarecem diversas questões que afetam as distribuições do plano de propriedade de ações (ESOP).

Quem está sujeito ao imposto?

Indivíduos que são (1) cidadãos e residentes dos EUA, com (2) & ldquo; renda líquida de investimento, & rdquo; e (3) o lucro bruto ajustado modificado sobre os seguintes limiares (não indexados pela inflação) estão sujeitos ao imposto adicional:

Arquivo casado conjuntamente.

Arquivo casado separadamente.

Único ou chefe de família.

O que é a receita líquida de investimento.

Em geral, as receitas de investimento incluem juros, dividendos, ganhos de capital, rendas de aluguel e royalties, distribuições tributáveis ​​de anuidades não qualificadas, rendimentos de empresas envolvidas em instrumentos financeiros de negociação ou commodities e rendimentos de atividades passivas. No entanto, os rendimentos obtidos no curso normal de um comércio ou empresa ativo estão geralmente isentos. Para calcular a receita líquida de investimento, a renda do investimento é reduzida por determinadas despesas devidamente atribuíveis ao rendimento, incluindo despesas de investimento, comitês de investimento e taxas de corretagem, despesas relacionadas a rendimentos de aluguel ou royalties e impostos estaduais e locais de renda. No entanto, os conselheiros fiscais ainda estão aguardando novas orientações do IRS sobre como calcular certas despesas e amortizações para os impostos estaduais e locais que podem ser subtraídos da renda do investimento ao calcular o imposto.

O imposto não se aplica aos rendimentos que estão excluídos da receita bruta para fins de imposto de renda regular (por exemplo, juros isentos de impostos, receitas do seguro de vida e certos ganhos com a venda de uma residência principal). Em geral, todos os "salários", "receitas de trabalho próprio" (por exemplo, comissões do diretor e comissões do agente de seguros), pensão alimentícia e benefícios da Segurança Social também estão isentos.

Como é tratada a renda de aposentadoria?

Todos os rendimentos obtidos em & ndash; e todas as distribuições de & ndash; planos de aposentadoria com benefícios fiscais (planos descritos nas seções do Código 401 (a), 401 (k), 403 (a), 403 (b) e 457 (b)), e de IRAs (tradicional, Roth, SEP, SARSEP, e SIMPLES) estão isentos. Isso inclui distribuições consideradas (por exemplo, inadimplência do empréstimo, conversões de Roth), distribuições corretivas (por exemplo, "atraso excessivo" e "falha no excesso de excesso", contribuições exageradas do IRA) e qualquer valor que não seja tratado como uma distribuição, mas pode ser incluído na receita bruta de um IRA ou plano qualificado (por exemplo, "PS 58" custos de seguro de vida).

As regras finais esclarecem, de forma favorável, várias questões que afetam o estoque empregador mantido sob ESOPs e outros planos qualificados. Especificamente & ndash;

Os dividendos qualificados no estoque empregador detidos sob ESOPs, que são dedutíveis pelo empregador de acordo com a seção 404 (k), não estão sujeitos ao novo imposto (mesmo que outros dividendos sejam) quando distribuídos aos participantes. No entanto, após o estoque do empregador ter sido distribuído, os dividendos pagos sobre o estoque estarão sujeitos ao imposto adicional. & ldquo; Apreciação líquida não realizada & rdquo; (& ldquo; NUA & rdquo;) no estoque do empregador é excluído da renda no momento em que o estoque é distribuído em uma distribuição qualificada; tipicamente, em uma distribuição total, ou na medida em que o estoque foi comprado com contribuições para funcionários após impostos. Tais "NUA & rdquo; também está isento do imposto sobre a renda do investimento líquido & ndash; mesmo que seja mais tarde tributado quando o estoque é vendido. No entanto, qualquer valorização obtida após a distribuição está sujeita ao novo imposto.

É importante notar que, mesmo que algumas das receitas de investimento de um plano qualificado sejam tributáveis ​​de acordo com as regras de imposto de renda de negócios não relacionadas (por exemplo, renda de aluguel de um investimento imobilizado na seção de Código 514), o novo imposto não se aplica ao plano. O mesmo se aplica aos rendimentos auferidos por Voluntary Employees & rsquo; Associações de Beneficiários (VEBAs) e outros trustes isentos de acordo com a seção 501 do Código & ndash; bem como contas de poupança de saúde e contas de poupança de matrícula qualificadas.

Como o imposto é calculado?

O imposto é igual a 3,8%, o menor de (i) o limite de renda bruta ajustado do contribuinte, ou (ii) a renda líquida do investimento. Alguns exemplos & ndash;

O contribuinte, um único arquivador, tem salários de $ 180,000 e $ 15,000 de dividendos e ganhos de capital. A receita bruta ajustada modificada do contribuinte é de US $ 195.000, que é inferior ao limiar estatutário de US $ 200.000. O contribuinte não está sujeito ao imposto de renda do investimento líquido. Se um único contribuinte tiveram US $ 195.000 de salários e US $ 15.000 de renda de investimento (AGI total de US $ 210.000), US $ 10.000 da renda de investimento estarão sujeitos ao novo imposto & ndash; por um imposto adicional de US $ 380.

Como o imposto é relatado e pago?

Os pagadores de renda líquida de investimento não são obrigados a reter o imposto. Um indivíduo informa e paga o imposto com o Formulário 1040. As regras finais confirmam que o imposto também está sujeito às provisões fiscais estimadas, incluindo possíveis penalidades por pagamento insuficiente para 2013 (bem como em anos futuros). Portanto, se um montante relevante de renda líquida de investimento for esperado, o contribuinte deve aumentar a retenção de imposto de renda (Formulário W-4 / W-4P) ou fazer pagamentos de impostos estimados para evitar penas de pagamento insuficiente.

Em suma.

As novas regras estabelecem uma linha clara garantindo que a renda relacionada à compensação por serviços e serviços; e programas de aposentadoria, educação e saúde favorecidos por impostos; não estará sujeito à carga adicional do novo imposto. No entanto, o novo imposto pode ser aplicado com frequência aos casais de renda com renda de investimento. À luz do novo imposto, os empregadores podem querer rever seus programas qualificados e de aposentadoria para garantir que sejam tão eficientes quanto possível nos impostos.

Recursos de conformidade do ADP.

A ADP mantém uma equipe de profissionais dedicados que acompanham cuidadosamente as medidas legislativas e regulamentares federais e estaduais que afetam a administração de recursos humanos, folha de pagamento, impostos e benefícios relacionados ao emprego e ajudam a garantir que os sistemas ADP sejam atualizados à medida que as leis relevantes evoluem. Para o mais recente sobre como as mudanças na lei tributária federais e estaduais podem afetar seu negócio, visite a página da Web Eye on Washington localizada em adp / regulatorynews.

A ADP está empenhada em ajudar as empresas com maiores requisitos de conformidade resultantes da legislação em rápida evolução. Nosso objetivo é ajudar a minimizar sua carga administrativa em todo o espectro de folha de pagamento, imposto, RH e benefícios relacionados ao emprego, para que você possa se concentrar em administrar seu negócio. Esta informação é fornecida como uma cortesia para ajudar na sua compreensão do impacto de certos requisitos regulamentares e não deve ser interpretada como um conselho fiscal ou jurídico. Essas informações são, por natureza, sujeitas a revisão e podem não ser as informações mais recentes disponíveis. A ADP incentiva os leitores a consultar os assessores legais e / ou tributários adequados. Tenha em atenção que as chamadas para e da ADP podem ser monitoradas ou gravadas.

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Última atualização: 12 de fevereiro de 2014.

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Descubra se o Imposto de Renda sobre Investimento Líquido se aplica a você.

Mais em arquivo.

Se um indivíduo tiver renda de investimentos, o indivíduo pode estar sujeito a imposto de renda de investimento líquido. A partir de 1º de janeiro de 2013, os contribuintes individuais são responsáveis ​​por um imposto sobre o rendimento líquido de investimento de 3,8% pelo menor da sua receita líquida de investimento, ou o montante pelo qual sua receita bruta ajustada modificada excede o valor do limiar estatutário com base em seu status de arquivamento.

Os valores do limite estatutário são:

Casado arquivando conjuntamente - US $ 250.000, casado por separado - $ 125,000, Single ou chefe de família - $ 200,000, ou viúva qualificadora (er) com uma criança - $ 250,000.

Em geral, a receita líquida de investimento inclui, mas não se limita a: juros, dividendos, ganhos de capital, rendas de aluguel e royalties e anuidades não qualificadas.

A renda líquida de investimento geralmente não inclui salários, compensação por desemprego, Benefícios da Segurança Social, pensão alimentícia e a maioria das receitas de trabalho próprio.

Além disso, a receita líquida de investimento não inclui nenhum ganho na venda de uma residência pessoal que é excluída da receita bruta para fins de imposto de renda regular. Na medida em que o ganho é excluído da receita bruta para fins de imposto de renda regular, não está sujeito ao Imposto de renda do investimento líquido.

Se um indivíduo deve o imposto de renda do investimento líquido, o indivíduo deve apresentar o Formulário 8960. As instruções do Formulário 8960 fornecem detalhes sobre como calcular o valor da receita de investimento sujeito ao imposto.

Se um indivíduo tiver pouca retenção ou falha em pagar impostos estimados trimestrais suficientes para cobrir também o Imposto de renda do investimento líquido, o indivíduo pode estar sujeito a uma penalidade estimada de imposto.

O Imposto de renda do investimento líquido é separado do novo Imposto Adicional do Medicare, que também entrou em vigor em 1º de janeiro de 2013. Você pode estar sujeito a ambos os impostos, mas não no mesmo tipo de receita. O imposto adicional sobre o Medicare de 0,9% aplica-se aos salários, compensações e rendimentos do trabalho por conta própria em certos limiares, mas não se aplica aos itens de receita incluídos na Receita Líquida de Investimento.